（原標(biāo)題： 增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，別忘了這一步）

增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)怎么做？下面廣州代理記賬公司——正穗小編以一個(gè)案例來(lái)說(shuō)說(shuō)：

小A(一般納稅人企業(yè)會(huì)計(jì))怡然自得地翻看年結(jié)完的賬目，忽然皺起了眉頭。目光聚焦在了“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”這個(gè)科目。

　　回想起平時(shí)做賬時(shí)的分錄：

　　銷(xiāo)售：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　購(gòu)貨：

　　借：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　月末如果進(jìn)項(xiàng)比銷(xiāo)項(xiàng)大，預(yù)計(jì)不用扣增值稅的話，就不做賬務(wù)處理。

　　月末如果預(yù)計(jì)要交增值稅的話：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下月交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　這是一般納稅人正確完整的一個(gè)增值稅賬務(wù)處理。小A想著，自己賬沒(méi)有做錯(cuò)，但是從上面的賬可以看出應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅下的三級(jí)明細(xì)科目——銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅，一年累計(jì)下來(lái)各累計(jì)幾十萬(wàn)的余額，就放著不管嗎?

　　年末增值稅這塊是不是要結(jié)轉(zhuǎn)一下?

　　今天，小A聽(tīng)說(shuō)小李在學(xué)習(xí)檸檬會(huì)計(jì)學(xué)院的增值稅會(huì)計(jì)處理課程，就借了小李的筆記來(lái)看。

　　學(xué)霸小李的增值稅會(huì)計(jì)處理學(xué)習(xí)筆記：

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目，年末須進(jìn)行反向結(jié)平處理。

　　留下有用的，結(jié)轉(zhuǎn)沒(méi)用的，輕裝前進(jìn)

　　有用的：進(jìn)項(xiàng)留抵的余額

　　沒(méi)用的：已經(jīng)交過(guò)的銷(xiāo)項(xiàng)稅、已經(jīng)抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅、過(guò)渡科目轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　例：公司2017年5月才開(kāi)，運(yùn)營(yíng)至年末，2017年12月31日科目余額表銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸方余額100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額借方余額60萬(wàn)，轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額45萬(wàn)。

　　分析：

　　根據(jù)上面的會(huì)計(jì)分錄，轉(zhuǎn)出未交增值稅的對(duì)方科目是未交增值稅，而下月未交增值稅都是會(huì)走銀行扣款的，所以都是全年應(yīng)交的稅款。

　　可反推全年已抵扣進(jìn)項(xiàng)=100-45=55萬(wàn)

　　進(jìn)項(xiàng)余額為60萬(wàn)，所以有5萬(wàn)是12月未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)前面的原則，這5萬(wàn)是有用的，留到下年期初，其余反向結(jié)平(借方余額的放貸方，貸方余額的放借方)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 100萬(wàn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 55萬(wàn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 45萬(wàn)

　　這時(shí)科目余額表應(yīng)該剩5萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)在1月的期初，其余應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目都為0，就是對(duì)的。

　　小A恍然大悟，原來(lái)漏了這關(guān)鍵的最后一步。

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